Налогообложение ДУ. ВТБ Капитал Управление активами

Как определить налоговый статус (резидент или нерезидент)? Какие применяются налоговые ставки?

Налоговое резидентство физического лица может отличаться от его гражданства.

Если Вы фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, Вы считаетесь налоговым резидентом.

Если Вы фактически находились на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, Вы считаетесь налоговым нерезидентом.

День въезда в РФ и день выезда из РФ считаются днями, проведенными на территории РФ.

Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (ст. 207 НК РФ).

Налоговый статус Клиента определяется на каждую дату фактического получения им дохода от Управляющей компании.

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), устанавливается по итогам года в зависимости от времени нахождения физического лица на территории РФ в данном году.

Для налогового периода 2020 года введено исключение – физическое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ при нахождении на территории РФ 90 или более дней в течение 2020 года. Для признания себя резидентом по данному основанию физическому лицу необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Перерасчет налога в таком случае будет осуществляться налоговым органом.

Для подтверждения статуса резидентства Клиент может предоставить следующие документы в УК:

паспорт с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы РФ;
справка с места работы в организации, находящейся на территории РФ, выданной на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
официальный документ, полученный от налоговых органов (подойдет только для подтверждения налогового статуса по итогам года).

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):

Для налоговых резидентов

13% - применяется к части совокупного годового дохода, не превышающей 5 млн. рублей;
15% - применяется к части совокупного годового дохода, превышающей 5 млн. рублей.

Ставка 15% применяется с 1 января 2021 года (введена Федеральным законом № 372-ФЗ от 23.11.2020). В тоже время, с 1 января 2021 года прекращает действие ставка НДФЛ в размере 35%, которая применялась ранее к налогооблагаемому купонному доходу по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 (т.е. к превышению фактического купона над cуммой купонного дохода, рассчитанного исходя из ключевой ставки ЦБ РФ +5%).

Для налоговых нерезидентов

30% - основная налоговая ставка;
15% - применяется к дивидендам;
13% и 15% - применяется к налогооблагаемым доходам по банковским вкладам/счетам.

Ставки 13% и 15% в отношении налогооблагаемых доходов по банковским вкладам/счетам применяются с 1 января 2021 года (введены Федеральным законом № 372-ФЗ от 23.11.2020).

Налоговые резиденты иной страны, чем РФ, имеют возможность воспользоваться льготами по соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения при условии представления Управляющей компании всех необходимых документов (за дополнительными разъяснениями обращайтесь в Управляющую компанию и/или к налоговым консультантам).

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.